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財稅政策

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中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例

作者:網(wǎng)站編輯 來(lái)源:未知 日期:2012-6-21 11:45:45 人氣:

  第一條 在中華人民共和國境內提供本條例規定的勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人,為營(yíng)業(yè)稅的納稅人,應當依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅。
  第二條 營(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率,依照本條例所附的《營(yíng)業(yè)稅稅目稅率表》執行。
  稅目、稅率的調整,由國務(wù)院決定。
  納稅人經(jīng)營(yíng)娛樂(lè )業(yè)具體適用的稅率,由省、自治區、直轄市人民政府在本條例規定的幅度內決定。
  第三條 納稅人兼有不同稅目的應當繳納營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)應稅勞務(wù))、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),應當分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉讓額、銷(xiāo)售額(以下統稱(chēng)營(yíng)業(yè)額);未分別核算營(yíng)業(yè)額的,從高適用稅率。
  第四條 納稅人提供應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),按照營(yíng)業(yè)額和規定的稅率計算應納稅額。應納稅額計算公式:
  應納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率
  營(yíng)業(yè)額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結算營(yíng)業(yè)額的,應當折合成人民幣計算。
  第五條 納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用。但是,下列情形除外:
 。ㄒ唬┘{稅人將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的,以其取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運輸費用后的余額為營(yíng)業(yè)額;
 。ǘ┘{稅人從事旅游業(yè)務(wù)的,以其取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營(yíng)業(yè)額;
 。ㄈ┘{稅人將建筑工程分包給其他單位的,以其取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額;
 。ㄋ模┩鈪R、有價(jià)證券、期貨等金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù),以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額;
 。ㄎ澹﹪鴦(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定的其他情形。
  第六條 納稅人按照本條例第五條規定扣除有關(guān)項目,取得的憑證不符合法律、行政法規或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規定的,該項目金額不得扣除。
  第七條 納稅人提供應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當理由的,由主管稅務(wù)機關(guān)核定其營(yíng)業(yè)額。
  第八條 下列項目免征營(yíng)業(yè)稅:
 。ㄒ唬┩袃核、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務(wù),婚姻介紹,殯葬服務(wù);
 。ǘ埣踩藛T個(gè)人提供的勞務(wù);
 。ㄈ┽t院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務(wù);
 。ㄋ模⿲W(xué)校和其他教育機構提供的教育勞務(wù),學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù);
 。ㄎ澹┺r業(yè)機耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護、農牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務(wù),家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治;
 。┘o念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館舉辦文化活動(dòng)的門(mén)票收入,宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入;
 。ㄆ撸┚硟缺kU機構為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。
  除前款規定外,營(yíng)業(yè)稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規定。任何地區、部門(mén)均不得規定免稅、減稅項目。
  第九條 納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項目的,應當分別核算免稅、減稅項目的營(yíng)業(yè)額;未分別核算營(yíng)業(yè)額的,不得免稅、減稅。
  第十條 納稅人營(yíng)業(yè)額未達到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的,免征營(yíng)業(yè)稅;達到起征點(diǎn)的,依照本條例規定全額計算繳納營(yíng)業(yè)稅。
  第十一條 營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人:
 。ㄒ唬┲腥A人民共和國境外的單位或者個(gè)人在境內提供應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),在境內未設有經(jīng)營(yíng)機構的,以其境內代理人為扣繳義務(wù)人;在境內沒(méi)有代理人的,以受讓方或者購買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。
 。ǘ﹪鴦(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定的其他扣繳義務(wù)人。
  第十二條 營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項憑據的當天。國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定的,從其規定。
  營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。
  第十三條 營(yíng)業(yè)稅由稅務(wù)機關(guān)征收。
  第十四條 營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn):
 。ㄒ唬┘{稅人提供應稅勞務(wù)應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。但是,納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定的其他應稅勞務(wù),應當向應稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
 。ǘ┘{稅人轉讓無(wú)形資產(chǎn)應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。但是,納稅人轉讓、出租土地使用權,應當向土地所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
 。ㄈ┘{稅人銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)應當向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
  扣繳義務(wù)人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。
  第十五條 營(yíng)業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機關(guān)根據納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。
  納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的,自期滿(mǎn)之日起15日內申報納稅;以5日、10日或者15日為一個(gè)納稅期的,自期滿(mǎn)之日起5日內預繳稅款,于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。
  扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限,依照前兩款的規定執行。
  第十六條 營(yíng)業(yè)稅的征收管理,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規定執行。
  第十七條 本條例自2009年1月1日起施行。

附:

營(yíng)業(yè)稅稅目稅率表

稅  目 稅  率
一、交通運輸業(yè) 3%
二、建筑業(yè) 3%
三、金融保險業(yè) 5%
四、郵電通信業(yè) 3%
五、文化體育業(yè) 3%
六、娛樂(lè )業(yè) 5%-20%
七、服務(wù)業(yè) 5%
八、轉讓無(wú)形資產(chǎn) 5%
九、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) 5%
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