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財稅政策

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【微課堂】勞務(wù)費發(fā)票是個(gè)“坑”,不是你想開(kāi)就能開(kāi)!

作者:金建 來(lái)源:未知 日期:2017-10-13 10:40:46 人氣:

來(lái)源:中國稅務(wù)報

發(fā)票是企業(yè)的命根子,沒(méi)發(fā)票可以說(shuō)是寸步難行。實(shí)在找不到發(fā)票了,怎么辦?給我來(lái)一打勞務(wù)發(fā)票!


“生活所迫”還是“有意而為”


為什么開(kāi)勞務(wù)發(fā)票啊,有很多時(shí)候是不得以而為之。

1、請個(gè)兼職保潔員打掃一下衛生,不能讓他去稅務(wù)局開(kāi)發(fā)票吧?

2、公司裝修請幾個(gè)民工來(lái)干幾天,裝修公司開(kāi)票太貴,直接付款給工人,不能白條記賬吧?

3、建筑公司到處是掛靠,幾個(gè)包工頭直接包了,他們很多不肯開(kāi)票的,這時(shí)候估計公司開(kāi)支都是無(wú)票的?

以上僅僅是現實(shí)生活中的一個(gè)縮影,但是這些費用開(kāi)支,又確實(shí)難以取得合法支出憑證。

既然這么多的需求和缺口,必然就有提供這些套餐的組織了——勞務(wù)公司。

談一下勞務(wù)派遣的好處


1、勞務(wù)派遣可以不用繳納社;蛘呱倮U納

目前國內的社保費實(shí)在太高了,企業(yè)有這種想法也難免。尤其是很多制造業(yè)企業(yè),一線(xiàn)工人統統的去勞務(wù)派遣吧。這樣即使哪一天公司社保來(lái)查,也無(wú)所謂啊。我的員工社保公積金都是全的,沒(méi)繳納的都不是和我簽合同的。

2、勞務(wù)工沒(méi)有編制

其實(shí)現在社會(huì )都在講社會(huì )公平,國家政府機關(guān)很多地方是做的最差的。比如大學(xué)、央企事業(yè)單位的不在編制員工,肯定是不能和這些單位簽訂合同的,沒(méi)辦法,這些員工只能走派遣!

3、勞務(wù)費抵扣成本

在此,重點(diǎn)提示幾個(gè)行業(yè):建筑安裝、房地產(chǎn)。這些行業(yè)虛開(kāi)企業(yè)勞務(wù)發(fā)票,加大費用支出,達到規避所得稅的目的。

營(yíng)改增之后,很多建安企業(yè)的增值稅稅負不降反升,很重要的原因就是之前這些行業(yè)管理非常不規范,很多企業(yè)的支出不能取得進(jìn)項,營(yíng)改增之后只能搞來(lái)增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣,但是增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理不是營(yíng)業(yè)稅時(shí)代那么松!

上面講了很多勞務(wù)派遣的好處,到底支付給個(gè)人的款項,怎么納稅呢?這里面學(xué)問(wèn)可能還不少。

勞務(wù)派遣所有涉稅大學(xué)問(wèn)


1、勞務(wù)派遣用工個(gè)人所得稅是按“工資、薪金所得”還是“勞務(wù)報酬所得”來(lái)確定?

《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例規定,

“工資、薪金所得”即個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

“勞務(wù)報酬所得”是指個(gè)人獨立從事服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

兩者的根本區別在于,個(gè)人與所得支付方之間是否存在勞動(dòng)關(guān)系。

如果存在勞動(dòng)關(guān)系,為“工資、薪金所得”;

如果不存在勞動(dòng)關(guān)系,為“勞務(wù)報酬所得”。

關(guān)于勞動(dòng)關(guān)系,《勞動(dòng)合同法》是這樣規定的,被派遣勞動(dòng)者的勞動(dòng)報酬是由勞務(wù)派遣單位支付,而勞務(wù)派遣單位與被派遣勞動(dòng)者之間是勞動(dòng)關(guān)系,被派遣勞動(dòng)者勞動(dòng)報酬符合《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》關(guān)于“工資、薪金所得”的定義。

因此,被派遣勞動(dòng)者取得的勞動(dòng)報酬應按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)稅,接受勞務(wù)公司以收到的勞務(wù)費計入相應成本費用。

還有一種情況,如果企業(yè)勞務(wù)派遣單位委托用工單位直接向被派遣勞動(dòng)者支付勞動(dòng)報酬。這種情形下,用工單位依然按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅,并且這樣的工資支付方式,是可以作為福利費等相關(guān)費用的計算扣除基數。(依據國家稅務(wù)總局公告2015年第34號文)

2、企業(yè)所得稅處理——用工單位企業(yè)所得稅稅前扣除

根據國家稅務(wù)總局2015年第34號公告,企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費用,應分兩種情況按規定在稅前扣除:(1)按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用,應作為勞務(wù)費支出;(2)直接支付給員工個(gè)人的費用,應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用,準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數,作為計算其他各項相關(guān)費用(工會(huì )經(jīng)費、職教費等)扣除的依據。

這就需要企業(yè)做個(gè)稅收決策了:選擇中介,就不能減少了很大一筆福利費、工會(huì )經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的扣除基數;不選擇中介,社保、個(gè)稅等就可能面臨的風(fēng)險。

3、增值稅處理——開(kāi)票花樣也很多

營(yíng)改增后,很多企業(yè)苦惱勞務(wù)增值稅發(fā)票要怎么開(kāi)?

A:一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照財稅〔2016〕36號的有關(guān)規定,以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用為銷(xiāo)售額,按照一般計稅方法計算繳納增值稅;

舉個(gè)例子:

如果公司委托勞務(wù)公司每月支付給他106萬(wàn)的勞務(wù)派遣費,勞務(wù)公司如果按照一般計稅方法給你開(kāi)具發(fā)票的話(huà),你收到的發(fā)票是不含稅價(jià)格100萬(wàn),增值稅6萬(wàn)。

B、(一般和小規模)勞務(wù)公司也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì )保險及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

選擇差額征稅開(kāi)票功能,錄入含稅銷(xiāo)售額(全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用)和扣除額(支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì )保險及住房公積金的費用),系統自動(dòng)計算稅額和不含稅金額,備注欄自動(dòng)會(huì )打印“差額征稅”字樣,發(fā)票開(kāi)具不應與其他應稅行為混開(kāi)。

舉個(gè)例子:

例子也是同上,支付勞務(wù)公司106萬(wàn),其中勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì )保險及住房公積金103萬(wàn),服務(wù)費3萬(wàn)。那你將收到的增值稅普通發(fā)票的稅額是0.15萬(wàn)元。(這里選擇差額納稅,不能開(kāi)專(zhuān)票)

C、小規模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用為銷(xiāo)售額,按照3%的征收率計算繳納增值稅。接收勞務(wù)方收到的發(fā)票是小規模企業(yè)去稅局代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可以抵扣進(jìn)項。

1、營(yíng)改增之后,勞務(wù)費真不是之前營(yíng)業(yè)稅時(shí)代的那種簡(jiǎn)單粗暴的管理模式了,而且作為勞務(wù)費發(fā)票的源頭,稅務(wù)會(huì )嚴查勞務(wù)派遣公司!

2、建筑行業(yè)有很多分包出去的業(yè)務(wù),不妨可以讓承包方去成立一家個(gè)體戶(hù)之類(lèi)的企業(yè),他們可以給你開(kāi)出正規發(fā)票來(lái),這些個(gè)體戶(hù)小,很多地方是可以申請核定征收的,這樣可以解決他們上游沒(méi)有進(jìn)項的問(wèn)題!你也可以不用再找勞務(wù)費發(fā)票來(lái)抵扣了!